L'impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio (IP)) est un impôt national en Espagne qui a connu des hauts et des bas ces dernières années. Il est principalement régi par la loi 19/1991. Cependant, sa perception est déléguée à 100 % aux communautés autonomes, qui peuvent exercer leurs propres pouvoirs réglementaires conformément à la loi 22/2009. En Andalousie, le contrôle de l'IP a fait l'objet de plusieurs changements législatifs, mais fondamentalement, l'Andalousie a choisi d'éviter de percevoir l'impôt comme une incitation pour les particuliers fortunés à s'établir dans la région autonome plutôt que, par exemple, dans la capitale Madrid.

L'obligation de déclarer l'IP a été abolie en 2008, mais temporairement rétablie en 2011 par le décret-loi royal 13/2011. Depuis lors, l'obligation de déposer une déclaration a été prolongée par diverses lois jusqu'en 2021, date à laquelle il a été établi qu'elle resterait en vigueur indéfiniment.

Personnes tenues de déposer une déclaration

Selon l'article 37 de la loi sur l'IP, les contribuables dont la valeur nette du patrimoine après application des déductions ou abattements dépasse 2 000 000 € sont tenus de déposer une déclaration pour l'IP.

L'IP est prélevé sur la détention du patrimoine net des particuliers au 31 décembre.

Les contribuables peuvent être des particuliers résidant en Espagne (responsabilité personnelle) ou des particuliers possédant des actifs en Espagne (responsabilité réelle).

Base imposable

La base imposable est la valeur du patrimoine net du contribuable après déduction de l'exonération minimale de 700 000 €, conformément à la loi 19/1991 et aux modifications ultérieures telles que la déduction de 300 000 € pour une résidence privée.

Taux d'imposition

Pour 2022 et au-delà, les taux de l'article 25 de la loi 5/2021 sont appliqués.

Le taux est progressif et varie de 0,2 % à 2,76 % selon la base imposable.

Abattements

Le décret-loi 7/2022 a introduit un rabais autonome de 100 % de la responsabilité fiscale résultante en Andalousie, de sorte qu'en 2022, personne résidant dans la région, quel que soit son patrimoine, n'a payé d'IP. Cependant, la création de l'impôt national de solidarité sur les grandes fortunes (ISGF) en 2023 a conduit à une nouvelle réforme. Les deux doivent maintenant être calculés, mais il existe un mécanisme pour décider du montant net à payer. Curieusement, quelle que soit la méthode de calcul, la responsabilité est la même, mais l'organisme qui reçoit l'argent (communauté autonome comme l'Andalousie ou le gouvernement central) dépend du choix effectué.

Commentaire

Les impôts sur la fortune sont, en principe, un mécanisme de redistribution des richesses et de financement des services publics. Cependant, ils peuvent être difficiles à calculer à moins qu'ils ne concernent des actifs purement numériques tels que les soldes bancaires. Le chemin rocailleux qu'a parcouru l'IP ces dernières années et le désir des communautés autonomes de rivaliser pour la résidence de personnes fortunées (avec leurs impôts et investissements) a signifié qu'en pratique, il n'a pas généré autant que la plupart des non-contribuables le souhaiteraient peut-être. En 2021, un peu plus de 11 000 personnes seulement (sur une population de près de 48 millions) ont fait une déclaration d'IP. Leur patrimoine moyen était de 22 millions d'euros et les recettes fiscales générées étaient de 623 millions d'euros.